Договор цессии: каковы налоговые последствия при покупке права требования долга на УСН?
Добрый день!
Пожалуйста, помогите разобраться, возникает ли доход у Цессионария на УСН (доходы - расходы) при оплате долга должником на расчетный счет.
Покупка права проведена по номинальной стоимости в счет погашения задолженности Цедента за услуги, оказанные ему Цессионарием во время работы на ОСНО, т.е. доход от реализации у Цессионария уже был отражен в декларации по налогу на прибыль, с начислением налога на прибыль в размере 20%.
Если сходить из Письма Минфин России от 24.07.2012г. № 03-11-06/2/93, то стоимость права требования в доходах не отражается, а доход возникает повторно, в чистом виде двойное налогообложение!
Заранее спасибо!
Пожалуйста, помогите разобраться, возникает ли доход у Цессионария на УСН (доходы - расходы) при оплате долга должником на расчетный счет.
Покупка права проведена по номинальной стоимости в счет погашения задолженности Цедента за услуги, оказанные ему Цессионарием во время работы на ОСНО, т.е. доход от реализации у Цессионария уже был отражен в декларации по налогу на прибыль, с начислением налога на прибыль в размере 20%.
Если сходить из Письма Минфин России от 24.07.2012г. № 03-11-06/2/93, то стоимость права требования в доходах не отражается, а доход возникает повторно, в чистом виде двойное налогообложение!
Заранее спасибо!
Comments
-
Добрый день
Налоговые последствия Вы уже сами написали - при поступлении денежных средств на р/с Вы не можете учесть в расходах стоимость приобретения этого имущественного права. Письмо Минфина от 1 декабря 2015 г. N 03-11-11/70011
Что касается двойного налогообложения, то его здесь нет. Если бы Вы остались на ОСНО, то учитывали бы реализацию имущественных прав в доходах, цену приобретения в расходах, на УСН просто не позволяет это сделать. -
cima, но ведь, если бы оплата поступила от покупателя, который по договору цессии является Цедентом, то дохода при УСН бы не возникло. Договор цессии лишь меняет должника. Почему же должен возникнуть доход? Если провести аналогию с договором займа, то при УСН возникает доход лишь с суммы превышающей цену, уплаченную цеденту. Разве в нашем случае не аналогичная ситуация?
-
У Цессионария были следующие операции:
Операция № 1
Дт 62 "Покупателя" Кт 90 - отражена реализация товаров в пользу покупателя
Операция № 2
Покупатель в счет расчетов передал Вам право требования долга
Дт 58 (76) Кт 76 "Покупатель, Цедент"
Дт 76 "Покупатель, Цедент" - Дт 62 "покупатель"
Операция № 1 была учтена для целей налогообложения прибыли, когда Цессионарий был на ОСНО. Так как оплата была осуществлена в период применения ОСНО, данная сделка была закрыта до перехода на ОСНО.
Операция № 2 - это другая операция, не связанная операцией 2.Цитата: если бы оплата поступила от покупателя, который по договору цессии является Цедентом, то дохода при УСН бы не возникло.Согласен, но здесь есть союз "Если бы".Цитата: Если провести аналогию с договором займа, то при УСН возникает доход лишь с суммы превышающей цену, уплаченную цеденту.Здесь не понял -
Не совсем так, cima .
В доходах реализация была отражена при ОСНО и был в декларации отражен налог с этого дохода 20%, но оплата, вернее взаимозачет, с переходом права требования долга к другому должнику произведена в другом налоговом периоде, уже на УСНО.
А аналогию с договором займа я привожу, т.к. в тех же разъяснениях прописано, что при уступке права требования по договору займа организация, применяющая УСНО, не должна учитывать в составе доходов сумму займа, возвращенную должником, что основано на подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Поэтому я считаю, что тут присутствует двойное налогообложение, если повторно ту же сумму отгрузки, учесть в доходах и заплатить налог.
